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一、高溫補(bǔ)貼的稅務(wù)處理及會(huì)計(jì)處理怎么做？
政策依據(jù)：
(1)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》(財(cái)企[2009]242號(hào))
第一條 企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：稅務(wù)籌劃
(一)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。
(2)《關(guān)于印發(fā)防暑降溫措施管理辦法的通知》(安監(jiān)總安健〔2012〕89號(hào))
第十七條 勞動(dòng)者從事高溫作業(yè)的，依法享受崗位津貼。
用人單位安排勞動(dòng)者在35℃以上高溫天氣從事室外露天作業(yè)以及不能采取有效措施將工作場(chǎng)所溫度降低到33℃以下的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者發(fā)放高溫津貼，并納入工資總額。高溫津貼標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)人力資源社會(huì)保障行政部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)制定，并根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r適時(shí)調(diào)整。北京稅務(wù)籌劃
(3)《關(guān)于印發(fā)防暑降溫措施管理辦法的通知》(安監(jiān)總安健〔2012〕89號(hào))
用人單位應(yīng)當(dāng)為高溫作業(yè)、高溫天氣作業(yè)的勞動(dòng)者供給足夠的、符合衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)的防暑降溫飲料及必需的藥品。不得以發(fā)放錢(qián)物替代提供防暑降溫飲料，防暑降溫飲料不得充抵高溫津貼。
二、防暑降溫費(fèi)、防暑降溫飲料及必需的藥品、高溫補(bǔ)貼的財(cái)稅處理
防暑降溫費(fèi)會(huì)計(jì)處理
財(cái)企[2009]242號(hào)表明防暑降溫費(fèi)是一種職工福利費(fèi)，是人人可以享有的，建議計(jì)入“福利費(fèi)”中。
(1)計(jì)提時(shí)：稅務(wù)籌劃公司
借：成本費(fèi)用類(lèi)科目
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
(2)實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
貸：銀行存款等科目
防暑降溫費(fèi)稅務(wù)處理
增值稅：防暑降溫費(fèi)屬于福利費(fèi)，如果發(fā)放的實(shí)物給員工個(gè)人，需要視同銷(xiāo)售。
企業(yè)所得稅：職工防暑降溫費(fèi)屬于福利費(fèi)，應(yīng)受工資總額14%的比例限制。
個(gè)人所得稅：發(fā)放防暑降溫費(fèi)，無(wú)論是實(shí)物還是現(xiàn)金，都屬于一種補(bǔ)貼收入，且不屬于免稅的補(bǔ)貼，故應(yīng)與當(dāng)月工資合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
防暑降溫飲料及必需的藥品會(huì)計(jì)處理
防暑降溫飲料及必需的藥品是勞保支出，建議計(jì)入“勞保費(fèi)”中。
借：成本費(fèi)用類(lèi)科目--勞保費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等科目
防暑降溫飲料及必需的藥品稅務(wù)處理
增值稅：作為勞動(dòng)保護(hù)支出的飲品和藥品是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
個(gè)人所得稅：無(wú)需繳納個(gè)稅。
企業(yè)所得稅：按照實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除。
高溫補(bǔ)貼會(huì)計(jì)處理
高溫補(bǔ)貼是一種特殊性工資，建議計(jì)入“工資”中。
(1)計(jì)提時(shí)：
借：成本費(fèi)用類(lèi)科目
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資
(2)實(shí)際發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
高溫補(bǔ)貼稅務(wù)處理 北京稅務(wù)籌劃公司
企業(yè)所得稅：高溫補(bǔ)貼屬于工資，企業(yè)所得稅中計(jì)入工資總額。
個(gè)人所得稅：與當(dāng)月工資合并申報(bào)個(gè)稅。
增值稅：高溫補(bǔ)貼為貨幣性補(bǔ)貼，不涉及增值稅。
